Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за

Самое полезное в статье: "Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за" с полноценной оценкой информации и выводами. На все вопросы может ответить дежурный юрист.

Содержание

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе, в связи с увольнением работника?

В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе:

— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

[2]

— с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников.

[3]

Видео (кликните для воспроизведения).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ предусмотрена аналогичная норма.

Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

[1]

Адрес:
367003, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Богатырева, д. 8
Схема проезда

Приёмная: (8722) 62-33-74

Горячая линия : (8722) 56-01-65

Факс: (8722) 62-82-57

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45
(обед: 13:00-13:45)
Выходные: Сб, Вс

Компенсация отпуска, НДФЛ и страховые взносы

Денежная компенсация неиспользованного отпуска назначается при увольнении сотрудника, а также в процессе трудовой деятельности можно получить компенсацию за неотгулянный дополнительный оплачиваемый отпуск. Облагается ли компенсация отпуска НДФЛ и страховыми взносами? О налогообложении данной выплаты читайте в статье ниже.

НДФЛ — это налог, взимаемый с выплачиваемых доходов работнику, его удержанием занимается работодатель, выдавая сотруднику денежную сумму за минусом налога. Стандартная ставка НДФЛ по доходам, связанным с оплатой труда, составляет 13%.

Страховые взносы — это начисления с выплат работникам, которые уплачивают работодателя в качестве обеспечения обязательного страхования. Общий процент взносов составляет 30%, уплачиваются с 2017 года данные суммы в налоговую.

Облагается ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении

Неотгулярные отпускные дни при увольнении подлежат замене компенсационной выплатой, исчисляемой по среднему заработку увольняемого за последний год.

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения.

Данный вывод следует из следующих нормативных пунктов:

  • п.3ст.8 НК РФ;
  • пп.2п.1ст.422 НК РФ;
  • пп.2п.1ст.20.2 Закона 125-ФЗ.

То есть независимо от того, кто выступает инициатором увольнения, по какому основанию расторгается договор с сотрудником, со всей начисленной компенсационной суммы необходимо посчитать процент страховых отчислений и уплатить его в ФНС, которая с 2017 года администрирует данные выплаты.

При этом взносы не уменьшают сумму компенсации, выплачиваемую работнику. Уплата обязательных страховых сумм является обязанностью страхователя, которая при этом берет полностью расходы на себя.

Даже в случае, когда работник увольняется за дисциплинарные нарушения, прогулы, пьянство или иные нарушения, выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск нужно обязательно, начислив на ее сумму страховые взносы.

Взносы включаются в себя следующие:

  • пенсионные — 22%;
  • медицинские — 2,9%;
  • социальные — 5,1%;
  • ВНиМ.

Первые три платятся в ФНС, последний — в ФСС.

Количество дней неиспользованного отпуска считаются следующим образом.

Облагается ли компенсация отпуска при увольнении НДФЛ

Вся компенсационная выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается подоходным налогом.

Это означает, что работодателю нужно посчитать НДФЛ по ставке 13% от всей назначенной суммы компенсации. Далее исчисленный налог следует отнять от компенсационной величины и уплатить в ФНС.

Работнику на руки выдается денежная сумма, уменьшанная на удержанный НДФЛ. То есть подоходный налог — это расходы исключительно работника. При этом сам работодатель принимает на себя роль налогового агента, никаких трат не неся.

Компенсация отпуска облагается НДФЛ не только при увольнении, но и при ее выплате за дополнительные отпускные дни по письменному заявлению сотрудника. Работник вправе в любой момент компенсировать неиспользованный дополнительный отпуск, не дожидаясь увольнения.

Удержать налог нужно непосредственно при выплате компенсации и в срок, не позднее следующего дня нужно уплатить НДФЛ в ФНС.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за дополнительные дни

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами

Как облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск?

В некоторых случаях трудовое законодательство допускает замену не использованных работником дней отпуска денежной компенсацией. К ним относятся:

  • — замена по письменному заявлению работника части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней (ч. 1 ст. 126 ТК РФ);
  • — замена всех неиспользованных отпусков при увольнении работника (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются страховыми взносами, поскольку на них не распространяется освобождение, предусмотренное п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 данного Закона).

Компенсация за неиспользованный отпуск не всегда связана с увольнением сотрудника. Так, по письменному заявлению работника часть его ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Данная выплата с 1 января 2011 г.

облагается страховыми взносами. Это прямо предусмотрено пп. «и» п.

2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, который исключает данный вид компенсации из перечня необлагаемых выплат. Отметим, что до 2011 г. вопрос обложения страховыми взносами оплаты части ежегодного отпуска свыше 28 календарных дней был спорным.

Чиновники Минздравсоцразвития России поясняли следующее.

Выплата сотруднику компенсации взамен предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Следовательно, она осуществляется в силу закона и потому объектом обложения взносами не является (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19). Некоторые судьи придерживаются такого же мнения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2011 N А05-5057/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.03.2012 N ВАС-3620/12)).

В то же время ФАС Дальневосточного округа не согласился с позицией Минздравсоцразвития России, приведенной в Письме от 19.05.2010 N 1239-19. Суд не признал данную выплату компенсацией по смыслу ст.

Иногда работодатели выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск, в случаях когда законодательство этого не требует. Такие компенсации облагаются страховыми взносами на общих основаниях.

Облагаются ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении

126 ТК. Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях. Подытожим Неиспользованный отпуск должен быть возмещен сотруднику в денежном эквиваленте и при переводе сотрудника между организациями, а еще при смене должности на том же предприятии.

  1. Главная
  2. Компенсации

Популярные статьи Госпошлина за компенсацию морального вреда Люди, получившие душевные травмы, вправе ожидать компенсации морального вреда.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

Датой получения работником дохода, считается:

  1. день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
  2. день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
  3. день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении в 2019 году

(Пока оценок нет)

Поделиться с друзьями: Добавить комментарий × 5 = 35

Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы

Данная возможность гарантируется ст.

Такая возможность гарантируется ст.

77 ТК РФ. ☎ 8 (499) 653-59-12 Москва и Моск. область ☎ 8 (812) 648-22-83 Санкт-Петербург и Лен.

Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за дополнительные дни

Отчисления производятся с суммы до налогообложения.

  • Нетрудоспособность и материнство = 13500 * 2.9% = 391,5.
  • Сумма для уплаты в ФСС = 27 — срок уплаты — до 15.03.2019 включительно.
  • Медицинский = 13500 * 5.1% = 688,5.
  • Пенсионный = 13500 * 22% = 2970.
  • Общая сумма взносов для уплаты в ФНС = 2970 + 688,5 + 391,5 = 4050 — срок перечисления — до 15.03.2019 включительно.
  • Травматизм = 13500 * 0.2% = 27.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск, смотрите инструкцию в видео: Страховыми взносами компенсация отпуска облагается во всех случаях за исключением их выплаты по наследству родственникам умершего сотрудника. Отчисления производятся не позднее 15-того числа следующего месяца, как и со всех прочих выплат работнику.

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

→ → Актуально на: 11 ноября 2015 г. Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (, ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор ().

Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (). Перечислить НДФЛ в бюджет :

  • если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
  • если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;
  • если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (, ).

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация .

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (, ). Речь идет об общей сумме выплат, состоящей из выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсациях, выплачиваемых руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру.

При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчете не участвует ().

А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком облагается и НДФЛ, и взносами.

Подписывайтесь на наш канал в

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами

Предположим, работник выбрал компенсацию при увольнении. Облагается ли страховыми взносами ее сумма?

Несмотря на то что она относится к законодательно установленным компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников (а они в большинстве своем взносами не облагаются), конкретно компенсация за неиспользованный отпуск в Законе 212-ФЗ прямо исключена из списка необлагаемых.

Соответственно, компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, включая взносы «на травматизм» (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Есть работники, которым кроме ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

положен еще и дополнительный отпуск. Например, работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 116 ТК РФ ).

Варианты удержания страховых взносов с компенсации за неиспользованный отпуск

Облагается ли налогом компенсация за неиспользованный отпуск при расторжении трудового договора?

Как уже говорилось выше, «увольнительные» пособия налогом не облагаются, за исключением отпускной компенсации.

С нее удерживаются страховые взносы во все предусмотренные правилами страховые фонды.

Сотрудник, отработав 12 месяцев, расторгает трудовой договор. По закону, если он за отработанный период не использовал ни одного дня из положенных ему на ежегодный отдых, ему начисляется компенсация за каждый день основного отпуска и, если есть по условиям труда, дополнительного.

Как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, разберем ниже в примере: Пусть работнику положено на день увольнения 28 дней отдыха при том, что месячный оклад составляет 20 тысяч рублей.

Как облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск?

26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

В некоторых случаях трудовое законодательство допускает замену не использованных работником дней отпуска денежной компенсацией. К ним относятся:

  • — замена по письменному заявлению работника части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней (ч. 1 ст. 126 ТК РФ);
  • — замена всех неиспользованных отпусков при увольнении работника (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
    Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются страховыми взносами, поскольку на них не распространяется освобождение, предусмотренное п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 данного Закона).

Компенсация за неиспользованный отпуск не всегда связана с увольнением сотрудника. Так, по письменному заявлению работника часть его ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Данная выплата с 1 января 2011 г. облагается страховыми взносами. Это прямо предусмотрено пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, который исключает данный вид компенсации из перечня необлагаемых выплат.

Отметим, что до 2011 г. вопрос обложения страховыми взносами оплаты части ежегодного отпуска свыше 28 календарных дней был спорным.

Чиновники Минздравсоцразвития России поясняли следующее. Выплата сотруднику компенсации взамен предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Следовательно, она осуществляется в силу закона и потому объектом обложения взносами не является (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19).

Некоторые судьи придерживаются такого же мнения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2011 N А05-5057/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.03.2012 N ВАС-3620/12)).

В то же время ФАС Дальневосточного округа не согласился с позицией Минздравсоцразвития России, приведенной в Письме от 19.05.2010 N 1239-19. Суд не признал данную выплату компенсацией по смыслу ст. 164 ТК РФ, поскольку она не возмещает конкретных затрат работников. Следовательно, в 2010 г. денежная компенсация взамен части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней, облагалась страховыми взносами (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2013 N Ф03-1033/2013).

Иногда работодатели выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск, в случаях когда законодательство этого не требует. Такие компенсации облагаются страховыми взносами на общих основаниях.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?

Страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск

Обратите внимание! Отпускная компенсация, заменяющая дни отпуска, выплачивается в 3 случаях:

  • при увольнении работника;
  • во время работы (если заменяемая часть отпуска превышает 28 календарных дней в год);
  • в случае смерти работника — его близким (ст. 126, 127 Трудового кодекса).

Важно! Работодатель обязан выплатить такую компенсацию при увольнении и в случае смерти работника. В период работы ее выплата является правом, а не обязанностью работодателя.

Разночтения по вопросу уплаты взносов по отпускной компенсации возникают, если не обращать внимания на ее отличие от других выплат (см. подробнее в нашей статье по ссылке: Какие есть виды компенсационных выплат?).

Кроме того, в течение некоторого времени существовала позиция ВАС РФ о возможности не уплачивать взносы на компенсацию, выплачиваемую в период работы. С введением гл. 34 Налогового кодекса (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ) эта позиция устарела.

Телефоны Режим работы
Видео (кликните для воспроизведения).

Важно! В настоящее время в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержится четкое указание о том, что из перечня необлагаемых выплат отпускная компенсация исключена. Страховые взносы начисляются на нее в общем порядке (ставки для 2019 года, ст. 426 НК РФ):

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 2,9% — на соцстрахование;
  • 5,1% — на медстрахование.

Аналогичная норма содержится в абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому под обложение этими видами взносов отпускная компенсация также подпадает.

Всегда ли облагается страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Обратите внимание! Существует единственная ситуация, когда отпускная компенсация не облагается взносами. Это случай ее выплаты близким родственникам умершего сотрудника. Обязанность выплатить ее прямо установлена в п. 33 правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Прямого указания об освобождении выплаты от взносов в законодательных актах нет.

Однако Минфин РФ в письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374 обратил внимание на 2 момента:

  • при отсутствии застрахованного лица начисление и уплата страховых взносов не имеют основания;
  • члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, выплачивающей отпускную компенсацию.

Основываясь на этом, Минфин РФ пришел к выводу, что при выплате отпускной компенсации родственникам умершего сотрудника страховые взносы не начисляются и не уплачиваются.

Итак, в настоящее время страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск должны уплачиваться во всех случаях, кроме ее выплаты членам семьи умершего работника.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ?

Уплата налога на доходы физлиц с компенсации за неиспользованный отпуск и отражение сведений в справке 2-НДФЛ

Закон разрешает работодателю заменять отпуск выплатой компенсации:

  • при увольнении работника (ст. 127 Трудового кодекса);
  • во время работы, если компенсируется часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ);
  • в случае смерти работника.

Основание для выплаты — приказ руководителя, который составляется в свободной форме. Издается он по заявлению работника. При этом ряду категорий сотрудников предписано использовать предназначенные для отдыха дни полностью (согласно ч. 3 ст. 126 ТК РФ беременным женщинам и др.).

Как правило, выплаты организации в пользу работника облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ). Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Освобождается от налога ряд видов дохода работника, они описаны в наших статьях: Какие есть виды компенсационных выплат?, Порядок оформления выходного пособия при увольнении.

Но для отпускной компенсации установлено исключение: она подпадает под НДФЛ по ставке 13% в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Эта выплата не является отпускными, и срок уплаты налога по ней определяется по общему правилу — следующий день после выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду доходов 4800 «Иные доходы» (прил. 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Приведенные нормы относятся к выплатам при увольнении и в течение работы (при длительности отпуска, превышающей стандартную продолжительность 28 дней).

Когда отпускная компенсация НДФЛ не облагается

Существует только 1 ситуация, когда выплата отпускной компенсации не подпадает под НДФЛ.

Выплаты, причитающиеся работнику на день его смерти, осуществляются в пользу членов его семьи, поскольку трудовые отношения прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83, ст. 141 ТК РФ). К числу подобных сумм относится и отпускная компенсация. НДФЛ не облагается наследуемое имущество, в т. ч. в денежной форме, за исключением авторского вознаграждения (п. 18 ст. 217 НК РФ).

На основании вышеприведенных норм Минфин РФ в письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374 пришел к выводу, что выплата отпускной компенсации близким умершего сотрудника под НДФЛ не подпадает.

Об ином обложении отпускной компенсации рекомендуем узнать из статьи Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Наряду с другими налогооблагаемыми выплатами, отпускная компенсация должна быть отражена в ф. 6-НДФЛ. При этом нужно учитывать, что налог с отпускной компенсации подлежит удержанию при выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечисляется в течение следующего дня (абз. 1 п. 6 ст. 1 226 НК РФ).

Предположим, что 26.12.2017 работнику была выплачена зарплата 100 руб. (удержан налог 13 руб.) и отпускная компенсация 200 руб. (удержан налог 26 руб.). Исходя из п. 4.2 порядка заполнения…, утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], расчет по ф. 6-НДФЛ заполняется построчно:

  • 100 — дата выплаты (по факту): 26.12.2017;
  • 110 — дата удержания налога (совпадает со строкой 100): 26.12.2017;
  • 120 — срок уплаты налога: 27.12.2017;
  • 130 — общая сумма дохода с налогом: 100 + 13 + 200 + 26 = 339 руб.;
  • 140 — НДФЛ: 13 + 16 = 39 руб.

Как видно из примера, требования по срокам выплаты и уплаты НДФЛ с зарплатой не различаются, поэтому их можно отразить суммарно. Соответственно, если компенсация выплачивается в течение периода работы, она отражается отдельно, по дате фактической выдачи денег сотруднику на руки. При наличии выплаты, которая облагается НДФЛ в другой срок (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по ней отдельно нужно воспроизвести и заполнить те же строки формы, объединить ее с отпускной компенсацией нельзя.

Данные расходы уменьшают прибыль (см. письмо Минфина РФ от 05.05.2016 № 03-03-06/1/25976).

Итак, по общему правилу на сумму выплаченной отпускной компенсации должен быть начислен и уплачен НДФЛ. Исключением является ситуация, когда она выплачивается близким умершего работника. В ф. 6-НДФЛ эта выплата отражается суммарно с зарплатой, поскольку подлежит выдаче одновременно с ней, и НДФЛ уплачивается в такой же срок.

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127, 140 ТК РФ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1 ). Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Налог должен быть исчислен и удержан непосредственно из компенсации в день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно:

  • если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
  • если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;
  • если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 ).

Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652 ).

Взносы на компенсацию при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Другие суммы, выплачиваемые при увольнении

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Речь идет об общей сумме выплат, состоящей из выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсациях, выплачиваемых руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру. При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчете не участвует (Письмо Минфина от 03.08.2015 № 03-04-06/44623 ). А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком облагается и НДФЛ, и взносами.

Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за дополнительные дни

Компенсацию отпуска работник может получить по заявлению в процессе работы в отношении дополнительных дней, а также при увольнении за весь неиспользованный период отдыха.

Сумма облагается НДФЛ и страховыми взносами. Первый удерживается из дохода трудящегося, второй начисляется сверх компенсации за счет средств компании.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Облагается ли по закону?

Всегда ли начисленная компенсация за неиспользованный дополнительный или основной отпуск облагается страховыми взносами или есть исключения?

Важно! Ст.20.2 Закона №125-ФЗ от 24.07.1998 в ред. от 29.07.2017 прямо указывает на то, что данный доход работника исключается из списка сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Это означает, что с данной компенсации нужно начислить к уплате все положенные суммы по страховому обеспечению:

  • 22% — пенсионные отчисления;
  • 5.1% — медицинские;
  • 2.9% — социальные;
  • от 0.2% — травматизм.

Компенсация отпуска облагается взносами как в случае ее выплаты за дополнительные дни, так и в случае назначения за все неиспользованное время при увольнении.

Единственным случаем, когда не нужно начислять страховые взносы, является ее выплаты родственникам умершего сотрудника. В данном случае необходимость в страховых отчислениях отпадает ввиду отсутствия застрахованного лица.

Также для расчета можно воспользоваться бесплатным онлайн калькулятором.

Сроки уплаты за допотпуск

Компенсация может быть назначена в процессе работы тем сотрудникам, которым положены дополнительные дни оплачиваемого отпуска по различным основаниям, например, за ненормированный рабочий график, несовершеннолетний возраст, инвалидность, за статус госслужащего, учителя, врача, сотрудника ОВД или по иному основанию.

Для данных категорий работников и служащих предусмотрено повышение минимальной продолжительности оплачиваемого отпуска. Такие лица могут отдыхать больше 28-ми дней в году.

Часто время, которое превышает 28, можно заменить деньгами на основании заявления сотрудника.

Важно! Исключением является отдых за вредные и опасные условия работы в минимальном количество 7 дней, это время менять на деньги не допустимо, человек должен отгулять такой дополнительный отпуск без всяких замен.

Что касается прочих дополнительных отпускных дней, а также предоставляемых за вредность свыше 7-ми за год, то в их отношении возможна замена на денежную выплату по желанию работника. Именно работающее лицо должно проявить инициативу по замене и написать заявление руководству.

Работодатель вправе одобрить желание работника, составить приказ и предоставить компенсацию дополнительных дней или отказать, отправив отдыхать.

Если дополнительное время компенсируется деньгами, то начисленная сумма облагается страховыми взносами.

Срок перечисления — не позднее 15-того числа месяца, следующего за тем месячным периодом, за который выплачен доход. Об этом сказано в п.4 ст.22 Закона 125-ФЗ в ред. от 29.07.2017.

День перечисления при увольнении

Аналогичное правило действует для случаев назначения компенсации при увольнении.

Расчет с работников проводится в последний рабочий день. А страховые взносы с выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск перечисляются не позднее 15-того числа следующего месяца.

Сотрудник увольняется 14 февраля 2019 года, в этот день ему выплачена зарплата и компенсация неотгулянной части отпуска в размере 13500.

Необходимо посчитать страховые взносы и уплатить их в срок.

Отчисления производятся с суммы до налогообложения.

  1. Пенсионный = 13500 * 22% = 2970.
  2. Медицинский = 13500 * 5.1% = 688,5.
  3. Нетрудоспособность и материнство = 13500 * 2.9% = 391,5.
  4. Травматизм = 13500 * 0.2% = 27.
  5. Общая сумма взносов для уплаты в ФНС = 2970 + 688,5 + 391,5 = 4050 — срок перечисления — до 15.03.2019 включительно.
  6. Сумма для уплаты в ФСС = 27 — срок уплаты — до 15.03.2019 включительно.

Полезное видео

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск, смотрите инструкцию в видео:

Страховыми взносами компенсация отпуска облагается во всех случаях за исключением их выплаты по наследству родственникам умершего сотрудника.

Отчисления производятся не позднее 15-того числа следующего месяца, как и со всех прочих выплат работнику. Особого срока для данного вида дохода не предусмотрено.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Облагается ли компенсация неиспользованного отпуска страховыми взносами – правила обложения и сроки уплаты

Компенсация, выплачиваемая работнику за неистраченные отпускные дни, является тем доходом, с которого нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

При этом подоходный налог уплачивается из средств работника, а взносы перечисляются за счет работодателя.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Облагается ли?

Компенсация неиспользованных дней отпуска начисляется либо при увольнении, либо в случае замены дополнительных дней деньгами. Как рассчитать компенсацию?

Начисленная сумма в пользу работника подлежит налогообложению, так как данный вид выплаты не содержится в перечне необлагаемых доходов из ст.20.2 Закона 125-ФЗ в ред. от 29.07.2017.

Компенсация облагается НДФЛ по ставке 13% и страховыми взносами по общей ставке 30%.

При этом подоходный налог удерживается из начисленной суммы, а отчисления на страхование начисляются сверх компенсации и перечисляются за счет работодателя.

Отчисления включают собой платежи на обязательное страхование пенсионного, социального и медицинского характера:

  • 22% — отчисляется на ОПС;
  • 2.9% — на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство);
  • 5.1% — на ОМС.

Указанные виды страховых отчислений платятся в ФНС.

Кроме того, с начисленной компенсации нужно также посчитать процент на травматизм, его ставка может меняться, но минимальная составляет 0.2%.

Онлайн калькулятор для расчета компенсации — рассчитать.

Как начисляются при увольнении?

При уходе работника из организации независимо от оснований начисляется компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска.

Данная выплата производится в последний рабочий день и также облагается страховыми взносами.

Порядок обложения и начисляемый процент не зависит от того, в связи с чем начислена компенсационная сумма: в качестве выплаты за дополнительные дни или при увольнении.

Начислить взносы и удержать НДФЛ нужно также при расторжении договора.

Если работник умер, а выплаты, ему начисленные, выплачиваются родственникам, то компенсация не облагается страховыми взносами.

Сроки начислении и уплаты

Если компенсационная сумма начисляется в связи с заменой дополнительного отпуска деньгами, то срок перечисления взносов – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Если выплата за неиспользованный отпуск производится при увольнении, то срок уплаты аналогичен.

Перечислить страховые отчисления нужно также до 15-го числа включительно следующего месяца

Сотрудник увольняется по собственному желанию 14 июня 2019 года. В последний рабочий день ему выплачена зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в размере 24 500 руб.

Работодатель обязан удержать с данного дохода НДФЛ и начислить взносы.

НДФЛ = 13% * 24 500 = 3 185 – срок уплаты до 15 июня 2019 года включительно.

Компенсация к выдаче = 24 500 – 3 185 = 21 315.

Пенсионный = 22% * 24 500 = 5 390.

Медицинский = 5.1% * 24 500 = 1 249,50

ВНиМ = 2.9% * 24 500 = 710,50.

Травматизм = 0.2% * 24 500 = 49.

Итого работодателю нужно перечислить взносы в размере 5390 + 1249,5 + 710,5 + 49 = 7 399 – не позднее 15 июля 2019 года включительно.

Компенсация неотгулянного отпуска облагается НДФЛ и страховыми взносами. Налог платится из средств работника, страховые отчисления из средств работодателя.

Срок отчислений – до 15-го числа следующего месяца включительно.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источники


  1. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.

  2. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.

  3. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.
Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Как правильно составить договор дарения доли квартиры